10月26日召開的國務院常務會議指出，大規模實施增值稅留抵退稅，對幫助企業脫困、穩定經濟發揮了關鍵作用，消化了多年積累的大部分留抵稅額，對國有、民營和外資市場主體一視同仁。會議要求繼續實施這一“即申請即退稅”措施，同時加大對小微企業和個體工商戶的退稅服務力度，確保應退盡退、及時受益，保障市場主體、就業和民生。
(海關總署、國家稅務總局、財政部公告2019年第39號)
政策起始時間
從2019年4月1日起
企業類型
一般企業
行業范圍包括所有行業。
留抵稅額計算口徑
增量留抵稅額
與2019年3月底新增加的最終免稅額相比
退稅公式
允許退還的增量留抵稅額
允許的增量稅額=增量稅額投入比例 60%
進項構成比例
自2022年4月1日起，進項比例按照2022年第14號公告的規定執行，即2019年4月至申請退稅前納稅期間已抵扣的增值稅專用發票(含帶有\'增值稅專用發票\'字樣的全數字化電子發票和稅控機動車銷售統一發票)、收費公路增值稅電子普通發票、海關進口環節增值稅專用繳款書、完稅證明上注明的增值稅在同一
享受條件
自2019年4月納稅期起，連續6個月(季度納稅，連續兩個季度)增量免稅額大于零，第6個月增量免稅額不低于50萬元；
信用等級為A級或B級；
申請退稅前36個月不存在騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票的情況；
申請退稅前36個月內沒有因偷稅被稅務機關處罰兩次以上；
自2019年4月1日起，不享受即征即退、先征后退(退款)政策。
(財政部國家稅務總局公告2022年第14號)
從2022年4月1日起
小微企業(含個體戶)
行業范圍包含所有行業
制造業和其他行業
本公告所稱制造業及其他行業企業，是指《國民經濟行業分類》年從事制造業、科學研究和技術服務業、電力、熱力、燃氣及水的生產和供應業、軟件和信息技術服務業、生態保護和環境治理業、交通運輸、倉儲和郵政業，且相應增值稅銷售額占全部增值稅銷售額50%以上的企業。
免稅額的計算口徑
納稅人在獲得股票留抵一次性退稅前，留抵稅額增量為當期期末留抵稅額和2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額。
納稅人獲得股票留抵一次性退稅后，留抵稅額增量為0.10-5.9萬。
當期期末留抵稅額
納稅人在獲得股票留存一次性退稅前，當期期末稅額為存量留抵稅額；如果2019年3月31日股票留存稅額為大于或等于；當期期末免稅額2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額對于2019年3月31日的期末免稅額，股票免稅額為小于。
納稅人獲得股票留存一次性退稅后，股票留存稅額為0.10-5.9萬。
允許的增量稅額=增量稅額投入比例 100%
當期期末留抵稅額
允許的庫存余量=庫存余量投入比例 100%
2019年4月至申請退稅前的時間內，該納稅期內已抵扣的增值稅專用發票(包括帶有\'增值稅專用發票\'字樣的全數字化電子發票和稅控機動車銷售統一發票)、收費公路增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證上注明的增值稅金額占同期全部抵扣進項稅額的比例。
信用等級為A級或B級；
申請退稅前36個月沒有騙取退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發票的情況；
前36個月內沒有因偷稅受過兩次以上稅務機關處罰
2022年第21號公告擴大了增值稅留抵稅額全額返還政策的行業范圍，使2022年第14號公告第二條規定的制造業等行業按月全額返還增量增值稅留抵稅額和一次性返還存量留抵稅額。擴大到批發和零售業、農林牧漁業、住宿和餐飲業、居民服務業、修理和其他服務業、教育衛生和社會工作業、文化體育和娛樂業(以下簡稱批發和零售業)中的企業(含個體工商戶)。
2022年第14號公告及本公告所稱制造業、批發和零售業企業，是指\'批發和零售業\'、\'農林牧漁業\'、\'住宿和餐飲業\'、\'居民服務、修理和其他服務業\'、\'教育\'、\'衛生和社會工作\'、\'文化、體育和娛樂業\'、\'制造業\'、\'科學研究和技術服務業\'、\'軟件和信息技術服務業\'、\'生態保護和環境治理\'和\'交通運輸、倉儲和郵政業\'對應的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額50%以上的納稅人。
納稅人在獲得股票留存一次性退稅前，當期期末增量留稅額為0.10-5.9萬。
允許的增量稅額=增量稅額投入比例 100%
零
允許退還的存量留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額
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來源：中國稅務報微信
監制：柯成韻
留抵退稅，誰能退？怎么退？退多少？一文看懂 入木三分俯首春暖花開帖耳38. 寬容似火。因為更進一層的寬容，不僅意味著不計較個人得失，還能用自己的愛與真誠來溫暖別人的心。心平如水的寬容，已是難得；雪中送炭的寬容，更可貴，更令人感動。寬容，能融化彼此心中的冰凍，更將那股愛的熱力射進對方心中。在這充滿競爭的時代，人們所需要的不正是這種寬容嗎？選擇寬容，也就是選擇了關愛和溫暖，同時也選擇了人生的海闊天空。我學習英語已經10年了，能說一口流利的英語。139.眾口鑠金，積毀銷骨。鄒陽《獄中上書自明》 天涯情味，仗酒祓清愁，花消英氣。西山外，晚來還卷，一簾秋霽。迢遞嵩高下，歸來且閉關。增值稅,納稅人,制造業,零售業,稅務總局The extent to which the broadcast media should be censored for offensive language and behavior involves a conflict between our right as individuals to freely express ourselves and the duty of government to protect its citizenry from potential harm. |